Système fiscal aux Émirats arabes unis

L'État a instauré la TVA le 1er janvier 2018. Au moment de la publication de cet article, son taux s'élève à 5 %. Dans certains cas, il peut être de 0 %. De plus, certains biens et services ne sont pas soumis à la TVA. Les Émirats arabes unis ont instauré une taxe pour les entreprises immatriculées à la TVA à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement. À titre d'exemple, une entreprise doit s'immatriculer à la TVA si son chiffre d'affaires annuel atteint 375 000 AED. L'immatriculation à la TVA est facultative si le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 187 000 AED.

Le montant imposable est calculé pour les 12 derniers mois de l'exercice. L'immatriculation à la TVA est facultative si le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 187 000 AED. Dans ce cas, l'algorithme de calcul est identique à celui du précédent. Les règles d'immatriculation à la TVA s'appliquent aux entreprises immatriculées en ville (continent) et dans les zones franches économiques (ZFE) selon les mêmes conditions.

Zones franches désignées des Émirats arabes unis

Les zones franches qui ne font pas partie des zones désignées sont considérées par défaut comme faisant partie des Émirats arabes unis, avec les règles fiscales standard. Il existe toutefois des exceptions avec des limitations en matière de TVA. Ces zones franches sont appelées zones désignées, et la circulation des marchandises entre elles n'est pas soumise à la TVA. Pour être considérée comme une zone désignée, une zone franche doit répondre aux critères décrits dans la section 2 du guide complet. Parmi les zones désignées à Dubaï, on peut citer la zone franche de Jebel Ali (Nord-Sud), la Dubai Textile City, la zone franche d'Al Quoz, la Dubai Aviation City, et bien d'autres.

Selon le portail de l'État, les zones désignées :

• Considérées comme des territoires hors des Émirats arabes unis aux fins de la taxation de biens spécifiques
• Soumettent des critères stricts pour le contrôle des marchandises fournies
• Soumettent à des procédures douanières supplémentaires pour suivre la circulation des marchandises importées et exportées depuis la zone désignée

TVA à taux zéro et biens et services non taxables

En général, l'exportation de marchandises dans le pays est considérée comme des marchandises à taux zéro. Cependant, pour bénéficier de cette catégorie de marchandises, une entreprise doit remplir certains critères spécifiés dans le règlement exécutif des Émirats arabes unis. Il existe deux types d'exportations : directes et indirectes. L'exportation directe consiste à vendre des marchandises sur un marché étranger directement auprès du fabricant, tandis que l'exportation indirecte consiste à vendre des marchandises sur un marché étranger par l'intermédiaire d'intermédiaires (agents, distributeurs, etc.).

Ainsi, les critères d’exportation directe sont les suivants :

• Si les marchandises sont livrées après 90 jours, elles sont soit expédiées vers des pays extérieurs aux États appliquant la mesure, soit suspendues, conformément à la législation douanière généralement acceptée des États du Golfe. L'État appliquant la mesure est celui qui fixe la structure fiscale du pays.
• L'exportateur doit conserver toutes les preuves officielles et commerciales de l'interdiction d'exportation ou de la suspension du contrôle douanier.

Critères d’exportation indirecte :

• Dans les 90 jours suivant la date de livraison, les marchandises sont exportées vers un pays extérieur aux États contractants ou placées sous suspension douanière, conformément à la loi douanière généralement acceptée des États du Golfe, comme convenu entre le fournisseur et le client étranger avant la date de livraison.
• Conformément à la loi douanière généralement acceptée des États du Golfe, le client étranger obtient une preuve officielle et commerciale de l'exportation ou de la suspension douanière et fournit une copie de la preuve au fournisseur.

Les marchandises exportées vers l'un des pays du Golfe où la fiscalité est nulle sont considérées comme des marchandises à taux zéro. De plus, la taxe à taux zéro s'applique aux marchandises en fonction de leur classification ou d'une liste de biens ou services spécifiques.

Biens et services exonérés de taxe

L'article 46 du décret-loi fédéral précise les catégories de biens et services exonérés de TVA. Exemples : la location ou la vente d'immeubles résidentiels, mais uniquement ceux qui ne relèvent pas de la catégorie des immeubles à taux zéro, et l'offre d'achat de terrains.

Biens et services à taux d'intérêt zéro

Voici quelques exemples de biens et services détaxés : le transport international, les exportations directes et indirectes, le pétrole et le gaz, les établissements d'enseignement public et les services de santé. D'autres biens et services sont mentionnés à l'article 45 du décret-loi fédéral n° 8 de 2017 (le décret-loi fédéral).

Il est fréquent que les entreprises aient des doutes sur la différence entre les biens et services détaxés et les biens et services exonérés, car aucune taxe n'est appliquée dans les deux cas. Cette différence réside dans les deux principes de demande de crédit d'impôt sur les intrants. Dans le premier cas, l'entreprise est autorisée à déposer une telle demande, tandis que dans le second, elle ne l'est pas.

En conclusion, il convient de noter que la plupart des entreprises aux Émirats arabes unis ne sont pas tenues de s'enregistrer comme contribuable. L'impôt sur les sociétés est requis pour l'ouverture de succursales de banques et de sociétés pétrolières et gazières étrangères. En général, les entreprises n'ont pas besoin d'un comptable à temps plein, car il n'y a tout simplement aucune information à remplir sur les formulaires de déclaration de revenus. Cependant, les grandes entreprises peuvent avoir besoin d'aide pour éviter les pénalités fiscales.

Si vous souhaitez obtenir des conseils ou une assistance concernant votre immatriculation à la TVA, veuillez nous contacter.

Marsel Shadmanov

Responsable des services aux entreprises chez Garant Business Consultancy DMCC

Téléphone +971 4 421 4335

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