Infractions fiscales aux Émirats arabes unis : les pénalités et leurs recours

Infractions fiscales aux Émirats arabes unis : les pénalités et leurs recours

Le 24 septembre 2017, le Cabinet des ministres des Émirats arabes unis a adopté le règlement sur la TVA n° (40) (le « règlement »). Cette mesure fait suite à l'introduction antérieure d'une taxe sur la valeur ajoutée (« TVA ») de 5 % dans la région.

Ainsi, la Résolution prévoit les montants des amendes à percevoir en cas de violation des lois des EAU relatives aux :

• Procédures fiscales ;
• Droits d'accises ;
• TVA.

Selon la résolution, les individus, les entreprises, les agents fiscaux et leurs représentants légaux sont sujets à des infractions fiscales. Les amendes vont de 2 500 à 50 000 AED en fonction des infractions commises par les personnes concernées. Il convient de noter que l'ordonnance ne fait pas de distinction entre les contribuables en fonction de la taille de leur entreprise, et que des sanctions similaires s'appliquent aux petites et aux grandes entreprises. Cela signifie que le montant des pénalités imposées peut être très élevé et lourd pour les petites et moyennes entreprises.

Nous présentons ci-dessous une brève liste des sanctions approuvées dans le décret :

• Violation des règles de comptabilité et d'enregistrement spécifiées dans la loi sur les procédures fiscales et la loi fiscale : 10 000 AED pour la première fois et 50 000 AED en cas de récidive ;
• Défaut d'enregistrement en tant que redevable de la TVA - 20 000 AED ;
• Défaut de paiement des impôts dans les délais impartis :
  
  • 2 % du montant de la taxe impayée si le paiement est effectué dans les sept jours suivant la date d'échéance ;
  • 4 % du montant de la taxe impayée si le paiement est effectué le septième jour ou plus tard ;
  • 1 % de pénalité mensuelle (n'excédant pas 300 %) sur la taxe due si la taxe n'est toujours pas payée dans le mois suivant la date d'échéance ;
• Défaut de paiement de la taxe due sur les biens importés - 50 % de la taxe impayée.
• Défaut de fournir les données, registres et documents fiscaux appropriés en arabe sur demande - 20 000 AED.
• Non-respect des conditions et procédures relatives au stockage des marchandises dans les zones spéciales ou à leur déplacement vers une autre zone désignée - 50 000 AED ou 50 % de la taxe due, le montant le plus élevé étant retenu.
• Non-affichage du prix TTC - 15 000 AED.

Par ailleurs, la décision prévoit qu'un contribuable a le droit de faire appel d'une décision de l'autorité fiscale fédérale (AFC) et des pénalités administratives qui lui sont imposées dans un délai de 20 jours ouvrables à compter de la réception de l'avis. La FTA doit alors examiner l'appel et rendre une décision motivée dans un délai de 20 jours ouvrables à compter de la réception de l'appel. L'ordonnance sur les procédures fiscales des Émirats arabes unis prévoit également la création d'un institut spécial chargé de traiter les litiges fiscaux, le Comité de résolution des litiges fiscaux (le « Comité »).

Le Comité traite les litiges fiscaux en tant que deuxième instance après l'ALE. Dans le même temps, le Comité n'examine pas les plaintes des contribuables dans les cas suivants :

• La plainte n'a pas été déposée auparavant auprès de l'AFC ;
• Si les impôts et les pénalités faisant l'objet de la plainte n'ont pas été payés par le contribuable.

Le Comité peut également statuer sur les demandes d'examen des plaintes qui ont été soumises à la FTA, mais qui n'ont pas encore été résolues par elle. Toute décision du Comité concernant des litiges n'excédant pas 100 000 AED est définitive et les décisions concernant des litiges excédant 100 000 AED peuvent faire l'objet d'un appel devant les tribunaux des Émirats arabes unis.

Il faut toujours garder à l'esprit que la procédure de contestation des avis de la FTA peut être longue et coûteuse, et que la meilleure option pour le contribuable est de se conformer à la législation fiscale des Émirats arabes unis. Nous pouvons vous aider à analyser votre activité et à atténuer les risques liés à d'éventuelles violations de la législation fiscale des Émirats arabes unis et aux pénalités qui en découlent.