Migrations en provenance des paradis fiscaux : est-ce le moment ?

Émigration depuis les paradis fiscaux : est-il temps ?

La tendance mondiale au durcissement de la législation fiscale et à la dé-offshorisation a conduit à ce que l’on appelle les « paradis fiscaux », autrefois des outils populaires d’optimisation fiscale, perdent aujourd’hui leur signification première. De plus, la présence d’un « paradis fiscal » dans la structure organisationnelle est devenue un obstacle sérieux à l’ouverture de comptes bancaires, voire un casus belli pour contrôler les entreprises en matière de blanchiment d’argent.

D’une manière ou d’une autre, une chose est claire aujourd’hui : les sociétés offshore implantées dans des paradis fiscaux à faible fiscalité sont devenues un casse-tête pour leurs propriétaires. Les tentatives des États insulaires de se réinsérer dans la communauté internationale (par exemple, l’adoption de règles sur les prix de transfert au Panama, le durcissement de la législation anti-blanchiment aux Îles Caïmans, etc.), ainsi que le récent scandale autour de la Deutsche Bank, confirment une fois de plus que l’ère des « paradis fiscaux » touche à sa fin.

Étonnamment, malgré tout le tapage suscité par la lutte contre les transferts de revenus vers les pays à faible fiscalité, les Émirats arabes unis (ci-après « EAU ») demeurent l'une des rares juridictions à offrir à leurs résidents un régime d'exonération fiscale et, parallèlement, à être « approuvées » par l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques). Quoi qu'il en soit, les Émirats arabes unis ne figurent pas aujourd'hui sur la liste, et cette situation, compte tenu de leur importance politique et économique dans la région et au-delà, ne devrait pas changer dans les décennies à venir.

En pratique, la plupart des gens ont du mal à croire à l'absence totale d'impôts aux Émirats arabes unis. En réalité, le seul impôt prélevé aux Émirats arabes unis est une TVA de 5 %, introduite en janvier 2018. Il n'y a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques, les salaires ni les revenus des entreprises aux Émirats.

L'absence d'impôts est toutefois en partie compensée par des « frais cachés » conditionnels, comme les péages routiers ou l'obligation de renouveler les licences chaque année lors de la création d'une entreprise. Cependant, en général, ces frais sont comparables à ceux pratiqués dans les grandes villes du monde, et faire des affaires aux Émirats arabes unis n'est pas plus cher qu'à Chypre, par exemple. Il n'en demeure pas moins que les Émirats arabes unis exonèrent d'impôt les revenus des personnes physiques et morales, ce qui rend ce pays si attractif pour la plupart des entrepreneurs et a contraint les plus grandes multinationales à y transférer leur siège social. De plus, les Émirats arabes unis protègent les informations relatives aux bénéficiaires, et les données relatives aux fondateurs et dirigeants des sociétés ne sont pas rendues publiques.

Que faire si vous possédez déjà une société offshore sur les îles « populaires », mais que la gestion de votre entreprise est devenue un fardeau insupportable ?

Le plus simple est évidemment de liquider l'ancienne société et de créer une nouvelle société (offshore, résidente ou économiquement libre) aux Émirats arabes unis. Il est sans doute toujours plus facile de tout couper et de repartir de zéro, mais ce n'est pas toujours le cas. Que faire de la clientèle accumulée, de la réputation commerciale de l'entreprise existante, de son « expérience » et, au final, des formalités administratives de radiation ? Tout cela peut être évité.

La redomiciliation d'une société, ou migration, permet aux sociétés enregistrées sur le territoire d'un État de transférer leur résidence vers une autre juridiction. Cette possibilité n'est pas offerte par tous les États. Par exemple, à Singapour et au Royaume-Uni, la redomiciliation n'est autorisée ni à l'intérieur ni à l'extérieur du pays. La législation des Émirats arabes unis, au contraire, permet aux personnes morales de tout État de transférer leur siège social aux Émirats sans restriction.

Il est évident que pour protéger ses actifs dans le contexte du régime de sanctions et de la délocalisation des anciens « paradis fiscaux », il est important de s'intéresser à la possibilité de redomiciliation des sociétés étrangères aux Émirats arabes unis. Tout d'abord, ce mécanisme ouvre d'importantes possibilités de révision de la stratégie fiscale des grandes holdings et allège la charge fiscale de toute autre société ayant un bénéficiaire dans des juridictions offshore. Outre les avantages fiscaux, la modification du droit des personnes (pays d'immatriculation) peut être considérée comme une mesure visant à accroître la transparence de la structure organisationnelle de l'entreprise, ce qui est indispensable dans un contexte où la plupart des pays durcissent leur législation locale en matière de lutte contre le blanchiment d'argent.