Impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis

L'impôt sur les sociétés est un impôt direct prélevé sur le revenu net ou les bénéfices des entreprises. Les Émirats arabes unis ont officiellement introduit la loi sur l'impôt sur les sociétés par le décret fédéral n° 47 de 2022. L'impôt sur les sociétés est prélevé sur les bénéfices nets annuels supérieurs à 375 000 AED.

Voici un bref aperçu de l'application de l'impôt sur les sociétés :

Selon la date de début de l'exercice :

• Si l'exercice d'une société commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre, la première période d'imposition s'étendra du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2024. Par conséquent, la première déclaration d'impôt sur les sociétés doit être déposée le 30 septembre 2025 (soit dans les 9 mois suivant la clôture de l'exercice).
• Si l'exercice social d'une société s'étend du 1er juin au 31 mai, la première période d'imposition s'étendra du 1er juin 2023 au 31 mai 2024. Dans ce cas, la première déclaration d'impôt sur les sociétés est due le 28 février 2025 (soit dans les 9 mois suivant la clôture de l'exercice).

Qui est assujetti à l'impôt sur les sociétés 

L'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis s'applique aux sociétés locales et autres personnes morales enregistrées et opérant dans le pays, ainsi qu'aux personnes morales étrangères exerçant une activité permanente aux Émirats arabes unis.

Il convient de noter que la politique fiscale applicable aux sociétés implantées dans les zones franches (ZF) n'a pas encore été totalement définie. Les sociétés et succursales enregistrées dans les ZF sont considérées comme imposables en vertu de la loi sur l'impôt sur les sociétés, y compris en matière de prix de transfert. Les sociétés implantées dans les ZF qui traitent avec des sociétés continentales doivent s'acquitter de l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices réalisés lors de ces transactions. De plus, les sociétés implantées dans les ZF seront tenues de s'enregistrer et de déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés, que l'impôt doive être réglé ou non. Les réductions accordées précédemment à ces sociétés seront maintenues, mais le gouvernement prévoit de modifier les règles et d'introduire éventuellement un impôt sur les sociétés.

Quels revenus seront imposés 

Si l'on considère les sociétés implantées aux Émirats arabes unis, y compris celles situées dans la zone franche, les revenus internationaux seront imposés. Les revenus internationaux d'un travailleur indépendant originaire des Émirats arabes unis seront également imposés. Les revenus internationaux d'une personne morale exerçant régulièrement des activités aux Émirats arabes unis seront également imposés.

Les revenus provenant de transactions de personnes physiques non résidentes des Émirats arabes unis, mais effectuant régulièrement des transactions avec les Émirats arabes unis, seront également imposés. Il convient de souligner que seules les transactions directement liées aux Émirats sont imposables. Les personnes physiques percevant des revenus aux Émirats arabes unis et ayant une dépendance fiscale à l'égard de ce pays sont également imposables.

Taux d'imposition des sociétés

Si le contribuable est une société Continentale :

• 0 % des revenus jusqu'à 375 000 AED/an inclus
• 9 % des revenus supérieurs à 375 000 AED/an

Si le contribuable est une société de zone franche :

• 0 % des revenus remplissant les conditions requises (les conditions sont précisées à l'article 18 du décret fédéral n° 47 de 2022)
• 9 % des revenus non remplissant les conditions requises

Qui sera exonéré de l'impôt sur les sociétés 

Après avoir examiné les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés, examinons maintenant les personnes morales exonérées : les sociétés continentales percevant des dividendes de la zone franche continentale/émiratie ; les personnes physiques percevant des revenus personnels ; les personnes physiques ou morales percevant des dividendes, d'autres distributions de bénéfices et des plus-values ​​provenant de la vente d'actions (nationales ou étrangères) ; les compagnies pétrolières ; les organismes publics.

Quant à l'impôt sur les sociétés, son introduction a toujours été une prérogative des Émirats arabes unis. Bien que le pays ait déjà introduit l'ESR (substance économique) pour favoriser la transparence fiscale, afin de franchir une nouvelle étape dans l'introduction de l'impôt sur les sociétés, les Émirats ont suivi l'évolution internationale. C'est pourquoi les Émirats arabes unis ont instauré cet impôt, qui constituera l'un des outils permettant d'accroître leurs recettes. De plus, compte tenu du régime d'imposition des sociétés des quatre pays du Golfe : Qatar (10 %), Oman (15 %), Arabie saoudite (20 %) et Koweït (15 %), l'introduction d'un taux de 9 % aux Émirats arabes unis constituera un avantage concurrentiel pour le pays.

Pour obtenir des conseils ou une assistance concernant la conformité fiscale des sociétés aux Émirats arabes unis, veuillez nous contacter.

Marsel Shadmanov

Responsable des services aux entreprises chez Garant Business Consultancy DMCC

Téléphone: +971 4 421 4335

Email: info@garant.ae