Modifications de la législation fiscale des Émirats arabes unis en 2025 : ce qu'il est important de savoir pour les entreprises internationales.

Changements majeurs dans la politique fiscale.

1. À partir de 2025, les Émirats arabes unis mettront en œuvre un impôt minimum mondial (Pilier 2, règles GloBE) de 15 % pour les sociétés internationales dont le chiffre d'affaires est supérieur à 750 millions d'euros, conformément à l'initiative de l'OCDE (BEPS 2.0). Cette mesure s'applique aux grands groupes multinationaux enregistrés aux Émirats arabes unis et vise à prévenir l'érosion de la base d'imposition et la planification offshore agressive.

2. Renforcement des normes UBO et de déclaration.
Les Émirats arabes unis ont intensifié leur lutte contre la fraude fiscale. À compter de 2024-2025, toutes les personnes morales sont tenues de :
- Mettre à jour les données relatives aux bénéficiaires effectifs (UBO) ;
- Tenir une comptabilité complète et conserver les documents pendant au moins cinq ans ;
- Soumettre des états financiers conformément aux exigences du ministère des Finances et de l’administration fiscale (AFC).

3. Mises à jour et contrôle renforcé en 2025.
Bien que la NCD soit opérationnelle aux Émirats arabes unis depuis 2017, des mesures et mises à jour supplémentaires ont été introduites en 2025 pour renforcer le contrôle et la conformité :
- Guide d'utilisation NCD/FATCA mis à jour : En février 2025, le ministère des Finances des Émirats arabes unis a publié une version actualisée du guide à l'intention des institutions financières, incluant des instructions sur la procédure de désinscription du système NCD/FATCA.
- Procédures de diligence raisonnable renforcées : Les institutions financières sont tenues de mettre en œuvre des procédures de diligence raisonnable plus rigoureuses concernant l'origine du patrimoine de leurs clients et les personnes qui les contrôlent, notamment lors de l'ouverture de nouveaux comptes.
- Attention accrue à la propriété effective : Les exigences de divulgation des bénéficiaires effectifs ultimes des sociétés étrangères ont été renforcées, ce qui rend plus difficile pour ces dernières de dissimuler leur identité au travers de structures d'entreprise complexes.

Ce qui est important pour les entreprises internationales aux Émirats arabes unis en 2025.

En 2025, la politique fiscale des Émirats arabes unis est entrée dans une nouvelle phase de maturité : le pays maintient un régime fiscal préférentiel, mais exige désormais des entreprises qu'elles soient transparentes, qu'elles se conforment aux normes internationales de conformité et qu'elles publient des rapports rigoureux. Pour les entreprises internationales, cela signifie que les anciens dispositifs ne fonctionnent plus, et que toute erreur ou omission peut entraîner des amendes, la perte d'avantages fiscaux, voire le blocage des comptes, dans des cas tels que : absence ou insuffisance de documents confirmant l'activité commerciale, divergences entre la licence et l'activité réelle, dépôt tardif des déclarations fiscales, divergences avec les données KYC/UBO, transactions suspectes ou incohérentes, ou recours à des administrateurs nominatifs sans structure transparente.

Voici les mesures clés à prendre dès aujourd'hui pour préserver l'efficacité fiscale, se conformer à la législation des Émirats arabes unis et éviter les sanctions des autorités réglementaires.
1. Réaliser un audit complet de la structure et des activités de l'entreprise. À partir de 2025, l'Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis a renforcé le contrôle de la conformité des entreprises aux nouvelles règles. Cela concerne notamment le statut de personne qualifiée en zone franche et le respect du Règlement sur la substance économique.

2. Mettre à jour le système de comptabilité et de reporting financier.
En 2025, le dépôt d'états financiers est devenu obligatoire non seulement pour les entreprises continentales, mais aussi pour la plupart des entreprises en zone franche. De plus, dans certaines zones (par exemple, DMCC, DIFC, ADGM), un audit annuel est désormais requis, même si l'entreprise ne réalise pas de bénéfice.

Points importants à vérifier :
- Comptabilité conforme aux normes IFRS (obligatoire pour toutes les entreprises assujetties à l'impôt sur les sociétés) ;
- Préparation à la déclaration fiscale pour la première période de déclaration ;
- Conservation de tous les documents (contrats, factures, actes, relevés) pendant au moins 5 ans.
Recommandation :
Passer à un partenaire certifié pour la tenue de la comptabilité plutôt qu'à un expert-comptable à la demande.

3. Revérifier la structure de propriété et le résultat net d'exploitation.
À partir de 2024, des amendes pouvant aller jusqu'à 100 000 AED sont prévues en cas de non-fourniture ou de mise à jour tardive des données UBO.
Recommandation :
Inscrire des données UBO à jour dans le registre et s'assurer que la banque et les autorités d'enregistrement disposent des mêmes informations.

4. Examiner la structure de la holding internationale.
L'impôt mondial du deuxième pilier (15 %) est désormais en vigueur aux Émirats arabes unis. Si votre groupe réalise un chiffre d'affaires supérieur à 750 millions d'euros, vous êtes automatiquement soumis à une surveillance accrue. Les exigences relatives aux holdings de propriété intellectuelle, aux régimes de redevances et aux prix de transfert ont également été renforcées.

Conseils :
- Vérifier où les droits de propriété intellectuelle (PI) sont enregistrés ;
- Évaluer la possibilité de transférer la PI vers une zone franche avec l'aide d'IP Box ;
- Revérifier les structures avec Chypre, le Luxembourg et Malte pour éviter toute double imposition et se conformer aux exigences BEPS.

Recommandation :
Élaborer une nouvelle chaîne de propriété tenant compte de GloBE, du deuxième pilier et des conventions de double imposition.

Conclusion

La réforme fiscale aux Émirats arabes unis n'est pas une interdiction, mais une opportunité. Elle permet de sortir de la zone grise, de renforcer la confiance des partenaires et des investisseurs, tout en préservant l'efficacité fiscale mondiale. Dans un contexte de renforcement du contrôle et des échanges de données à l'échelle mondiale, un modèle ouvert et flexible devient la nouvelle norme.
Pour les entreprises utilisant les Émirats arabes unis comme siège régional, plateforme ou juridiction holding, les règles du jeu évoluent.
Parallèlement, les Émirats arabes unis demeurent l'un des systèmes fiscaux les plus compétitifs au monde : taux bas, flexibilité, exonération d'impôt sur les dividendes et le capital, et conventions fiscales bilatérales avec plus de 130 pays.

Si vous souhaitez adapter la structure de votre entreprise aux évolutions de la législation émiratie et conserver vos avantages concurrentiels, l'équipe de Garant Business Consultancy est toujours là pour vous aider.

Marsel Shadmanov
Responsable des services aux entreprises chez Garant Business Consultancy DMCC
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